2020 год стал знаковым для российского криптосектора. Спустя несколько лет наконец был принят закон о ЦФА легализующий криптовалюты и токены, а Банк России представил свою концепцию цифрового рубля. Разобрались, как в России регулируются криптовалюты, что упустили законодатели, как облагаются налогом операции с цифровыми активами и как цифровой рубль может изменить крипторынок РФ. 

закон о цфа цифровой рубль

Что о криптовалютах говорится в законе о ЦФА 

До недавнего времени в России не было закона, регулирующего крипто-отрасль. Законопроект «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (если проще, то закон о ЦФА) был предложен еще в 2018 году, но его принятие несколько раз откладывалось, а документ неоднократно переписывался. 

Наконец, в июле Госдума и президент Владимир Путин приняли окончательную версию законопроекта, которая начнет действовать 1 января 2021 года. 

Основные положения закона о ЦФА:

  • Дано определение цифрового финансового актива (ЦФА). Если упростить формулировку, то ЦФА — это токены, закрепляющие за пользователем денежные обязательства и осуществление прав по ним; 
  • Выпускать ЦФА могут только непубличные компании (ИП или юрлица). Токенизировать обычные акции нельзя. Зато можно выпускать токены, обеспеченные фиатными валютами — стейблкоины;
  • ЦФА — не платежное средство. Ими нельзя расплачиваться в качестве денег. Но они могут использоваться в качестве залога, их можно покупать, продавать или обменивать на другие ЦФА;
  • Реклама ЦФА должна подчеркивать, что вложения в них рискованны;
  • Криптобиржи разрешены, но они могут торговать только российскими ЦФА ( то есть купить токен зарубежного эмитента пользователь может только на иностранной платформе). Все криптоплощадки должны зарегистрироваться в специальном реестре Центробанка и исполнять те же требования, что и традиционные финансовые компании;
  • Торговлю ЦФА контролирует Центробанк — в любой момент он может ввести ограничения на их покупку, например, минимальную сумму инвестиций;
  • Дано определение цифровой валюты (криптовалюты) — это цифровой код, который можно использовать в качестве средства платежа. У криптовалют в отличие от стейблкоинов нет централизованного эмитента (обязанного лица);
  • Криптовалюты не признаются платежным средством, но ими можно торговать в обмен на другие криптовалюты, майнить, хранить как имущество, а также инвестировать в них;
  • Но криптовалютами нельзя расплачиваться за товары, работу и услуги на территории РФ и с ее резидентами. Запрещено даже рекламировать это. Расплачиваться криптовалютами можно только с нерезидентами России;
  • Криптовалюты — это имущество. Поэтому их наличие и операции с ними надо декларировать. Как задекларировать цифровые активы, пока неясно — конкретные нормы еще не разработаны, они будут добавлены в налоговое законодательство позже. Сейчас ясно лишь то, что чиновники не могут владеть криптовалютами, выпущенными зарубежными компаниями; 
  • Центробанк сможет отслеживать криптотранзакции на территории России. Обязанность предоставления информации по операциям ляжет на криптоплатформы. 

Что осталось за рамками закона о ЦФА

Работы над законодательством о регулировании криптовалют не закончены. Так, закон о ЦФА прежде всего регулирует токены — внутренние единицы учета в блокчейн-системе, которые в отличие от криптовалют могут выпускаться централизованно. В нем ничего нет о регулировании обычных криптовалют (они все еще в серой зоне — не запрещены, но и полной легализации нет), о майнинге, налогообложении, ответственности за нарушение законодательства. 

В законе много и других пробелов, которые еще предстоит заполнить. Например, ничего не сказано об удаленной идентификации пользователей. Ожидается, что подробно регулирование криптовалют будет прописано в отдельном законопроекте. Его рассмотрение было запланировано на осень, но этого так и не случилось.

Данатар Атаджанов, бренд-менеджер платформы Oxly․io, отметил, что в законе о ЦФА масса недоговоренностей и неточностей в формулировках и определениях, которые в итоге можно трактовать по-разному. Например, нет запрета на майнинг (он вообще не упомянут). Но прописан запрет на получение платы за услуги — это легко трактовать как запрет на получение вознаграждения за майнинг. «Часто положения противоречат конституционным нормам, например, невозможность получить судебную защиту собственником цифровой валюты без подтверждения факта уплаты налогов. Т.е. если вы не уплатили дорожный налог, ваш угнанный автомобиль не будут искать?», — задается вопросом эксперт.  

Закон о ЦФА также не предусматривает административную и уголовную ответственность за операции с криптовалютами. Но, судя по поправкам, предложенным Минфином, о которых мы расскажем ниже, она вскоре появится — ведь если есть запреты, то должна быть и ответственность за их несоблюдение. 

Как закон о ЦФА отразится на российском крипторынке

Закон о ЦФА знаковый для России. Он закрепляет криптовалюты в правовом поле и делает операции с ними легитимными. Конечно, он не такой прорывной и либеральный, как хотелось бы криптосообществу, но его принятие — важный шаг к признанию нашим государством нового класса активов. 

Как именно принятие закона отразится на российском крипторынке — пока сложно сказать. У властей нет возможности отслеживать все транзакции с криптовалютами. Большинство торгов цифровыми активами вообще происходит на зарубежных площадках, крупнейшие из которых уже давно требуют от пользователя идентификации. Запрет на оплату товаров и услуг в криптовалюте тоже сложно реализовать, а единственный способ узнать о наличии у пользователя криптовалют — это поданная им декларация или подозрительные движения на банковских счетах. 

Пользователям криптовалют, которые давно хотели работать «в белую», станет легче: снизится риск блокировки счетов банками за использование криптовалют, в спорных случаях появится возможность отстоять свое право на монеты в суде. А вот любителям серых схем забот прибавится.  

Что касается блокчейн-компаний и криптобирж, то требования закона о ЦФА фактически приравнивают их к игрокам традиционного финансового рынка. Регулятор ожидает, что выдача лицензий операторов обмена ЦФА расчистит пространство от тех компаний, которые не хотят или не могут сотрудничать с государством. 

Однако, нам кажется, более вероятно, что значительная часть компаний просто не выйдет на российский рынок, поэтому не стоит ждать массового появления операторов обмена ЦФА. 

Как платить налоги за доход от криптовалют 

Пока в России не принят специальный закон о налогообложении криптовалют, налогоплательщики должны руководствоваться следующими профильными разъяснениями Минфина и Налоговой: 

Согласно этим документам, налог с криптовалют платится в общем порядке — 13% с прибыли (разницы между ценой покупки и продажи). Претендовать на имущественный вычет нельзя, но можно уменьшить налогооблагаемую сумму на размер подтвержденных расходов. Все расходы надо подтвердить документально и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Минфин предлагает уголовную ответственность за неуплату налога с дохода от криптовалют

В ноябре Министерство финансов РФ представило на общественное обсуждение поправки в Налоговый, Уголовный и Административный кодексы. Вот их основные положения: 

  • Криптовалюты следует считать имуществом; 
  • Владельцы криптовалют обязаны декларировать все операции с цифровыми активами на сумму от 600 000 ₽ в год. Кто и как будет определять рыночную цену криптовалют, пока неясно — налоговая служба должна конкретизировать это позже;
  • За нарушение требования декларирования предусмотрены штрафы и даже уголовные наказания: 
    • за предоставление неверных сведений — 10% от суммы поступления за год или ее списания (в зависимости от того, какая сумма окажется больше); 
    • за неуплату налога — 40% от суммы неуплаченного налога в дополнение к самому налогу; 
    • за повторное нарушение — 100 000–300 000 ₽, принудительные работы до двух лет или арест до шести месяцев;
    • за нарушения в особо крупном размере (от 45 млн рублей) или совершенные  группой лиц — штраф от 500 000 ₽ до 2 000 000 ₽, принудительные работы до 5 лет или лишение свободы до 3 лет; 
    • за нарушение сроков декларирования — 50 000 ₽;
  • Подать декларацию за прошлый год надо как обычно — до 30 апреля;
  • Налоговая может запросить у банков выписки счетов владельцев криптовалют, если заподозрит их в нарушении законодательства.

В случае принятия поправок те вступят в силу с 1 января 2021 года, одновременно с Законом о ЦФА. То есть первую декларацию надо подать не позднее 30 апреля 2022 года. 

Криптосообщество и участники рынка выступили решительно против этих поправок Минфина. Так, Российская ассоциация криптовалют и блокчейна (РАКИБ) в своем отзыве на предложения ведомства призвала ограничиться лишь административным наказанием за нарушение требований отчетности об операциях с криптовалютами. 

9 декабря Комиссия по блокчейн-технологиям и криптоэкономике попросила Минфин скорректировать предложенные им поправки, снизить штрафы и отказаться от идеи уголовного наказания за недекларирование цифровых активов. По мнению членов комиссии, поправки призваны не решить проблему регулирования и легализовать рынок, а отбить у пользователей интерес к цифровым активам. При таком подходе принятие поправок может привести к выводу капитала из России. 

Действительно, поправки Минфина не дают держателям криптовалют никакой мотивации для декларирования, кроме страха перед наказанием. Это вынудит многих уйти на серый рынок и декларировать лишь незначительную часть своих активов. Крупные игроки могут и вовсе сменить юрисдикцию.

Сейчас поправки отправлены на доработку и находятся на изучении в Комитете Госдумы по бюджету и налогам. 

Банк России планирует выпустить цифровой рубль

В октябре 2020 года Банк России опубликовал консультационный доклад, в котором рассмотрел возможность выпуска цифрового рубля. Его разработкой уже занимается специальная рабочая группа. 

Цифровой рубль — это еще одна форма российской национальной валюты наряду с наличными и электронным аналогом, но в виде цифрового кода. Цифровой рубль будет доступен как физлицам, так и компаниям. Валюта хранится не на банковском счете, а на специальном электронном кошельке Центробанка. На нее не будут начисляться проценты, как на вклады. 

Цифровой рубль не криптовалюта, хоть он, вероятно, и будет существовать на базе централизованного распределенного реестра. По своей форме это CBDC — цифровые валюты центробанков, позволяющие пользователям расплачиваться ими и переводить друг другу без посредников в лице банков и платежных систем. В докладе отмечается, что выпуск CBDC другими странами — это только вопрос времени. 

Свойства цифрового рубля в сравнении с другими формами валюты. Источник

Необходимость выпуска цифрового рубля объясняется ростом количества электронных и безналичных платежей в РФ. Ожидаемые преимущества новой формы рубля: ужесточение контроля за расходованием госсредств, получение более полных данных об экономической активности граждан, рост конкуренции между банками, удешевление денежных переводов, предоставление новых категорий финуслуг. 

Этапы разработки цифрового рубля. Источник

Цифровой рубль — не анонимная валюта. Регулятор обеспечит конфиденциальность транзакций, но ему и коммерческим банкам будут доступны данные обо всех операциях. 

Коммерческие банки не уверены в перспективах цифрового рубля

В докладе Центробанка нет технических подробностей о работе цифрового рубля. Но представлено несколько моделей его выпуска: 

  • без коммерческих банков; 
  • с посредниками в виде банков; 
  • и модель, в которой цифровая валюта используется только в межбанковских расчетах (но регулятор не собирается ее применять). 

В ходе дальнейшего обсуждения с банками большинство из них высказались за модель, в которой банки открывают цифровые кошельки на специальной платформе Центробанка, сами проводят платежи в цифровом рубле и гарантируют соблюдение законодательства, а регулятор лишь контролирует работу.

Для самих банков необходимость запуска цифрового рубля неочевидна. Согласно данным опроса Ассоциации банков России: 

  • 23.5% респондентов поддерживают концепцию цифрового рубля; 
  • 47% — не считают, что у проекта есть преимущества перед фиатом (они не верят в перспективы цифрового рубля и отметили, что боятся расходов на инфраструктуру, а также рисков кибербезопасности); 
  • 29.5% — не определились со своим отношением. 

При этом больше половины опрошенных отметили, что CBDC необходимо запускать в ближайшее время. 

Аналитики агентства Moody’s считают, что выпуск цифрового рубля может заставить банки повысить проценты по вкладам в попытке сохранить клиентов. Это сделает банки менее кредитоспособными. Эксперты агентства считают, что модель, при которой банки выступают посредниками, самая оптимальная. 

В октябре глава Банка России Эльвира Набиуллина отметила, что ЦБ обсуждает выпуск цифрового рубля с банками, так как это может отразиться на их бизнесе. Регулятор уверяет, что запустит проект в том виде, при котором банкам ничего не будет угрожать, но признает, что структура их доходов все равно может измениться. Центробанк планирует сделать систему цифрового рубля открытой, чтобы финансовые компании могли создавать на ее основе свои сервисы. 

Позднее, 26 ноября, Банк России обсудил с представителями крупнейших банков возможность запуска цифрового рубля. В итоге пока банки не видят необходимости в новой форме валюты и ждут от регулятора большей конкретики, которой нет. 

В ответ 30 ноября Сбер представил свою концепцию выпуска и обращения цифровой валюты. Банк предлагает: 

  • сделать все безналичные рубли цифровыми, присвоив каждому из них уникальный номер;
  • придать цифровым рублям разные атрибуты, определяющие, на что их можно потратить (например, валюту можно потратить только на оборудование или выплаты);
  • проводить платежи с помощью смарт-контрактов, позволяющих заранее прописать условия расчетов. 

Это позволит лучше контролировать расход средств, даст регулятору максимум возможностей для контроля над транзакциями. Немаловажно, что при такой модели  коммерческим банкам не придется конкурировать с Центробанком, ведь часть денег будет храниться у них, не будет рисков для денежно-кредитной политики и так далее. 

Первый зампред Банка России Ольга Скоробогатова отметила, что регулятор и Сбер предлагают просто скопировать нынешнюю систему, заменив безналичные рубли цифровыми, но не предоставив гражданам и бизнесу дополнительных преимуществ. 

Первый зампред Центробанка Сергей Швецов добавил, что предложение Сбера слишком «футуристично» — такой масштаб экономике не нужен. Центробанк же хочет создать новую инфраструктуру для «бесшовных цифровых расчетов между всеми игроками». 

РАКИБ тоже выступил против модели цифрового рубля, предложенной Центробанком. 4 декабря организация отправила письмо Эльвире Набиуллиной, где говорится, что члены ассоциации считают, что это реинкарнация советской банковской системы, когда все организации обслуживались лишь у Госбанка. Даже китайская версия CBDC более децентрализована. Реализация же концепции цифрового рубля грозит оттоком ликвидности из банковской системы. 

Как запуск цифрового рубля отразится на криптосекторе

Будет ли в итоге запущен цифровой рубль — пока неясно. До конца года регулятор соберет отзывы о проекте, а в первом квартале 2021 года опубликует более подробную концепцию цифровой валюты. 

По словам Набиуллиной, если проект сочтут удачным, его могут запустить уже в конце следующего года. Первым регионом для тестирования может оказаться Крым, для которого цифровая валюта может стать одним из вариантов решения санкционных проблем.

Евгений Марченко, директор E.M.FINANCE, отметил, что окажется ли новая валюта востребована среди граждан, будет зависеть от того, насколько грамотно Центробанк разъяснит населению преимущества цифровой валюты, а также от того, насколько удобна она будет в использовании и к каким сферам прибегнут для ее продвижения.

Поэтому ждать быстрого запуска цифрового рубля не стоит. По словам спецпредставителя президента по цифровому и технологическому развитию Дмитрия Пескова, цифровая валюта появится в России только через 3–7 лет. 

Мы не думаем, что запуск цифрового рубля, если он состоится, серьезно отразится на финансовой жизни страны, простых гражданах и криптосекторе. По крайней мере, совершенно точно не стоит ждать массового и скорого перехода бюджетных ведомств на выплаты в цифровом рубле и использования его в повседневных расчетах. Криптовалюты тоже не испытают конкуренции со стороны цифровой валюты.  

Чего ждать российскому криптосектору в 2021 году 

Пока говорить с уверенностью о том, в какую сторону движутся российские законодатели в вопросе регулирования криптовалют, нельзя. Но, вероятно, мы придем хоть и к жесткому, но понятному регулированию. А это гораздо лучше законов, полных запретов на действия с криптовалютой, которых так боялось криптосообщество. 

Если власти будут действовать осторожно и лояльно по отношению к новой сфере, то у криптосектора в России может быть неплохое будущее. Компании и пользователи готовы выйти из тени — главное, не спугнуть их слишком строгим и тотальным надзором.